税制越来越复杂

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电影《肖申克的救赎》的主人公安迪，他在狱中的命运改变，和税收紧密有关。安迪本人入狱之前是波特兰银行的副总裁，典型的金融精英。

最开始的情形是：囚犯们在屋顶劳动，安迪听警卫长发牢骚：他想接受兄弟的3.5万美元遗产，却不想面对高昂遗产税。安迪冒着被警卫长推下屋的危险，告诉他：「你想领到全额遗产？把钱赠给你太太。国税局允许一生一次最多6万赠与免税。」

事实证明，安迪是对的。他帮助警卫长避税，狱友们得到啤酒的奖赏。安迪的财技惊动了肖申克监狱。他再也不需要外出干苦活，而是成为监狱的「首席财务官」。他为典狱长理财敛财，帮狱警填税单。监狱之间的棒球赛，也改在报税季，以便于其他监狱的狱警们能向安迪求助。安迪成为肖申克监狱的红人，做着和监狱外差不多的工作。

电影当然有艺术成分。不过美国税制之复杂，确是举世闻名。一提税收，大部分美国人茫然无知，账单怎么写，就怎么交，只有少数人才精通此道。

美国税制最复杂的项目，当属个人所得税抵扣。个税抵扣分标准扣除和列举扣除，前者按固定数额和比例扣除，相对简单一些，只是减税额度不大；列举扣除的减税额度大，却更复杂。

慈善捐款、房贷利息、子女抚养费和老人养老，这些都可以抵税。家里被贼光顾，只要报警填单，损失也可以抵税。可以理解为：窃贼既然抢先一步，政府就不好意思雪上加霜。

组建家庭和抚养老幼的人士，能获得更多抵扣机会。许多穷人报完税之后，可以从政府那里领回一部分收入。单身人士抵扣项目少，税负相对沉重。这是很多人称道美国税制完美的地方，也是中国个税改革参考美国税制的原因。

精密的税制是有代价的。抵扣项目太多，成本高昂。一本美国税则手册上千页厚，超过340万个单词，查询起来都困难，更何每一次报税，还要填写几十份文件。这些工作量普通人承受，只得交给税务代理或税务律师。

税制如此复杂，税务部门也没法核查。他们只能根据个人申报来收税。纳税人怎么报，他们就怎么登记，最后抽查税单（包括历史税单），鼓励举报。法律严惩逃税漏税，这让一般人惶惶不安，唯恐出错，更不要说故意逃税。

专业人员处理税务，这是美国社会的常态；更多人是花时间和精力，自己填税单。据统计，平均到每个美国人头上，每人每年花20小时处理税务。4月15日是美国报税截止日期（如遇假期延至4月18日），每到这天，很多人匆匆忙忙跑到邮局，寄出税单，长吁一口气。邮局为之延长营业至深夜。报税实在太难，很多人都在这件事情上得了拖延症。

2016年美国大选，希拉里在一次电视辩论中质疑特朗普，说他多年没有纳税。特朗普当场反驳，这说明我聪明啊。税制过于复杂，避税成了众人心知肚明的事情。

能从容避税的人毕竟是少数，绝大多数人都是乖乖交税。抵扣制度之下，民众会将生活信息如实禀告，大量私人交易细节，通过交叉呈递，税务部门很容易查清楚。

美国国税局是佩枪执法的强硬部门，法院体系有税务法庭。一旦纳税人被抽查漏税，或者被举报，政府聘请的律师会搬出厚厚一沓规章，保准让纳税人哑口无言。在美国，逃税是很重的罪名。

有人做过统计，美国的税务官司，税务部门胜率高达90%以上。其他执法部门啃不下的犯罪团伙，税务部门一出马，保准乖乖伏法。1930年代，美国横行一时的黑帮头目艾尔•卡彭，就是被税务官送上法庭。

税法严密的时代，如何陷人于罪？最好的办法是税务举报。一个人稍微有点名气，企业有一些规模，就难保没纰漏。说你逃税漏税，基本一查一个准。

从政府控制经济的角度看，税制严密当然是好事。可是，一个税率高昂、逃无可逃、避无可避的体制，并不利于发展经济。许多企业会倒闭，很多人不愿工作和投资，社会财富会减少。

很多人呼吁减税，又希望税收实现各种社会目标。于是，他们设计出复杂的税制，最终的结果是：纳税人得不到减税福利，政府收入没有增加，经济也没有发展。大量财富浪费在文牍案头工作，其中包括监管的投入。

今年中国个税改革的重点，是专项抵扣制。10月20日，国家税务总局发布《个人所得税专项附加扣除暂行办法（征求意见稿）》，向社会公开征求意见。可抵扣项目一共6个：首套房贷利息、房租、赡养老人、子女教授、继续教育和大病医疗。

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本次个税抵扣草案的细节

听起来项目不多，可是每一项抵扣都有条件。抵扣条件即使满足，很多人不知道，更不清楚如何施行。个税抵扣其实也有试点，购买商业保险就能抵扣个税，谁有听说，谁最终获利呢？

将个税抵扣交给企业代办，会带来隐私泄露，企业会计部门需要数倍扩充。税制复杂的结果是，税务服务公司兴起。大量聪明人的智慧头，并没用于创造财富，而是围绕政府设计的税务迷宫打转，这也是极大的浪费。

一个良好的税制，应当清晰简单，成本低廉。民众看得懂税单，能感知税痛。税率可以调整，也要是减税容易加税难。税制复杂的结果是，税务行业繁荣，社会活力丧失。

(原创： 陈兴杰 菁城子)

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